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　　據(jù)了解，新稅法草案不僅將有效改變企業(yè)間稅負(fù)不平、苦樂不均的現(xiàn)象，還對稅收優(yōu)惠政策作出了重大調(diào)整，強(qiáng)化“反避稅”措施也成為草案的一大亮點(diǎn)。

　　焦點(diǎn)一：稅率降至25%

　　財(cái)政減收仍可承受

　　新稅法草案將現(xiàn)行的內(nèi)資企業(yè)、外資企業(yè)各自的所得稅法合二為一，并將名義稅率確定為25%，相對于現(xiàn)行兩部稅法33%的名義稅率，統(tǒng)一降低了8個(gè)百分點(diǎn)。由于一些外資企業(yè)原來可以享受24%或15%的低稅率優(yōu)惠，因此外資企業(yè)的實(shí)際稅率是略有上升的，內(nèi)資企業(yè)的稅負(fù)則相對減輕。預(yù)計(jì)新稅法將從2008年1月1日起實(shí)施，屆時(shí)，同樣是面對中國市場的內(nèi)、外資企業(yè)將真正站在同一個(gè)起跑線上，同時(shí)我國現(xiàn)行稅法稅率優(yōu)惠檔次多，不同類型企業(yè)名義稅率和實(shí)際稅負(fù)差距較大等問題也將得到解決。

　　公平和統(tǒng)一是此次稅法修訂的主要考量準(zhǔn)則之一。草案稅率的確定主要是考慮到對一直承擔(dān)高稅負(fù)的內(nèi)資企業(yè)減輕稅負(fù)，對外資企業(yè)也盡可能少增加稅負(fù)，同時(shí)要將財(cái)政減收控制在可以承受的范圍內(nèi)。據(jù)了解，由于總體上降低了法定稅率，提高了稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，如果2008年實(shí)施新稅法，與現(xiàn)行稅法的口徑相比，財(cái)政減收約930億元，其中內(nèi)資企業(yè)所得稅減收約1340億元，外資企業(yè)所得稅增收約410億元。如果考慮對原享受法定稅收優(yōu)惠的老企業(yè)實(shí)行過渡措施因素，在新稅法實(shí)施當(dāng)年帶來的財(cái)政減收將更大一些，但還在財(cái)政可承受范圍之內(nèi)。

　　同時(shí)考慮到的是國際上尤其是周邊國家（地區(qū)）的稅率水平。當(dāng)前全世界159個(gè)實(shí)行企業(yè)所得稅的國家（地區(qū)）平均稅率為28．6%，我國周邊18個(gè)國家（地區(qū)）的平均稅率為26．7%.而我國新稅法草案規(guī)定的25%的稅率，在國際上處于適中偏低的水平，因此這一稅率水平仍然是有利于提高企業(yè)競爭力和吸引外商投資。

　　焦點(diǎn)二：優(yōu)惠政策風(fēng)向大轉(zhuǎn)

　　微利、高科技和創(chuàng)投企業(yè)最受惠

　　新稅法草案對稅收優(yōu)惠政策做出了重大調(diào)整，總體上以“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠”取代了現(xiàn)行的“區(qū)域優(yōu)惠”政策。

　　經(jīng)過整合的新優(yōu)惠政策對微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)以及創(chuàng)投企業(yè)的優(yōu)惠尤為突出：符合條件的小型微利企業(yè)將享受20%的優(yōu)惠稅率，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行15%的優(yōu)惠稅率。草案保留了對農(nóng)林牧漁業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施投資的稅收優(yōu)惠政策，擴(kuò)大了對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，以及企業(yè)投資于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等方面的稅收優(yōu)惠。對勞服企業(yè)、福利企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)的直接減免稅政策采取替代性優(yōu)惠政策。

　　有觀點(diǎn)認(rèn)為，受新所得稅法影響最大的可能是經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)。草案規(guī)定，對于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)新設(shè)立的國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受過渡性優(yōu)惠。而對于今后經(jīng)濟(jì)特區(qū)和浦東新區(qū)內(nèi)享受過渡性優(yōu)惠以外企業(yè)今后將執(zhí)行何種稅率，金人慶部長在3月8日的說明中并未特別提及。同時(shí)，草案還取消生產(chǎn)性外資企業(yè)定期減免稅優(yōu)惠政策，以及產(chǎn)品主要出口的外資企業(yè)減半征稅優(yōu)惠政策等。

　　另根據(jù)全國人大代表提出的意見，草案增加了“企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的所得”和“企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”可以享受減免稅優(yōu)惠等方面的內(nèi)容，以體現(xiàn)國家鼓勵(lì)環(huán)境保護(hù)和技術(shù)進(jìn)步的政策精神。

　　焦點(diǎn)三：五年“過渡期”

　　繼續(xù)照顧部分老企業(yè)

　　為緩解新稅法的出臺對部分老企業(yè)增加稅負(fù)的影響，根據(jù)企業(yè)所得稅法草案，對新稅法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立、依照當(dāng)時(shí)的稅收法律和行政法規(guī)享受低稅率和定期減免稅優(yōu)惠的老企業(yè)，給予過渡性照顧。

　　具體講，對于按原稅法規(guī)定享受15%和24%等低稅率優(yōu)惠的老企業(yè)，在新稅法實(shí)施后5年內(nèi)逐步過渡到新的稅率；對按原稅法規(guī)定享受定期減免稅優(yōu)惠的老企業(yè)，新稅法實(shí)施后可以按原稅法規(guī)定繼續(xù)享受尚未享受完的優(yōu)惠，但因沒有獲利而尚未享受優(yōu)惠的企業(yè)，優(yōu)惠期限從新稅法實(shí)施年度起計(jì)算。

　　焦點(diǎn)四：明確免稅收入

　　“免稅收入”，指的是屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。稅法草案中，免稅收入包括國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等，規(guī)定為“免稅收入”，明確了企業(yè)所得稅的應(yīng)稅所得范圍。同時(shí)，草案對“不征稅收入”也做了明確規(guī)定，即財(cái)政撥款、納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等屬于財(cái)政性資金的收入。

　　焦點(diǎn)五：強(qiáng)化反避稅

　　補(bǔ)征稅款將加息

　　草案還對特別納稅進(jìn)行了調(diào)整。為防范避稅行為，草案規(guī)定對補(bǔ)征稅款將加收利息。當(dāng)前，一些企業(yè)運(yùn)用各種避稅手段規(guī)避所得稅的現(xiàn)象日趨嚴(yán)重，避稅與反避稅的斗爭日益激烈。為了防范各種避稅行為，草案借鑒國際慣例，對防止關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價(jià)做了明確規(guī)定，同時(shí)增加了一般反避稅、防范資本弱化、防范避稅地避稅、核定程序和對補(bǔ)征稅款按照國務(wù)院規(guī)定加收利息等條款，強(qiáng)化了反避稅手段，有利于防范和制止避稅行為，維護(hù)國家利益。

　　焦點(diǎn)六：靠攏國際慣例

　　“納稅人”概念有了新標(biāo)準(zhǔn)

　　據(jù)了解，大多數(shù)國家對個(gè)人以外的組織或者實(shí)體課稅，是以法人作為標(biāo)準(zhǔn)確定納稅人的，實(shí)行法人稅制是企業(yè)所得稅制改革的方向。按照這一國際通行做法，新稅法草案取消了現(xiàn)行內(nèi)資稅法中有關(guān)以“獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算”為標(biāo)準(zhǔn)確定納稅人的規(guī)定。同時(shí)，將納稅人的范圍確定為企業(yè)和其他取得收入的組織，這與現(xiàn)行稅法的有關(guān)規(guī)定是基本一致的。為避免重復(fù)征稅，草案同時(shí)規(guī)定個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用本法。

　　按照國際慣例，草案還首次引入了規(guī)范的“居民企業(yè)”、“非居民企業(yè)”概念，對納稅人加以區(qū)分。根據(jù)草案，居民企業(yè)是指依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立，或是實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。而非居民企業(yè)是指依照外國�摰貐^(qū)�敺�律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。居民企業(yè)將承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅。非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。金人慶指出，稅收管轄權(quán)是一國政府在征稅方面的主權(quán)，是國家主權(quán)的重要組成部分。把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，是為了更好地保障我國稅收管轄權(quán)的有效行使。