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　　對(duì)此，有關(guān)稅收專(zhuān)家介紹，近年來(lái)國(guó)家為了解決就業(yè)、再就業(yè)難題，扶持下崗失業(yè)人員、殘疾人員，以及軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、隨軍家屬的就業(yè)，鼓勵(lì)企業(yè)吸納上述人員就業(yè)，已經(jīng)出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策。雖然2006年初國(guó)家對(duì)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了重大調(diào)整，使一部分稅收優(yōu)惠政策的優(yōu)惠力度減弱，但是目前仍有不少含金量高的稅收優(yōu)惠存在。企業(yè)如果充分運(yùn)用，將既能幫助政府解決就業(yè)難題，又能得到更多的稅后利潤(rùn)。

　　下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠最多

　　據(jù)專(zhuān)家介紹，在現(xiàn)行促進(jìn)就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策中，針對(duì)下崗失業(yè)人員再就業(yè)的稅收優(yōu)惠最多，影響也最大。

　　2006年前，國(guó)家對(duì)下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)，以及企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員再就業(yè)達(dá)到一定比例，給予了按比例減免營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅收的優(yōu)惠。2006年初，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2005〕186號(hào)），對(duì)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了重大調(diào)整。

　　經(jīng)過(guò)調(diào)整，現(xiàn)行的下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策主要包括：第一，商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，按實(shí)際招用人數(shù)享受定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動(dòng)20％。

　　第二，持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的（除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外），按每戶(hù)每年8000元為限額依次扣減當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。

　　第三，國(guó)有大中型企業(yè)通過(guò)主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體（從事金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，服務(wù)型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧，建筑業(yè)中從事工程總承包的除外），凡符合規(guī)定條件的，經(jīng)有關(guān)部門(mén)認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，企業(yè)3年內(nèi)免繳所得稅。

　　福利企業(yè)稅收優(yōu)惠含金量高

　　社會(huì)福利企業(yè)是指安置具有一定勞動(dòng)能力的殘疾人集中就業(yè)的具有社會(huì)福利性質(zhì)的特殊企業(yè)。長(zhǎng)期以來(lái)，國(guó)家對(duì)安置“四殘”人員就業(yè)的福利企業(yè)給予減免稅照顧，以鼓勵(lì)企業(yè)吸納殘疾人員就業(yè)。

　　據(jù)稅收籌劃專(zhuān)家介紹，福利企業(yè)的稅收優(yōu)惠主要包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅三個(gè)方面，稅收優(yōu)惠的含金量最高。

　　在增值稅方面，福利工業(yè)企業(yè)安置的“四殘”人員如果占企業(yè)生產(chǎn)人員50%以上（含50%），其生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅貨物，除應(yīng)繳消費(fèi)稅等少數(shù)產(chǎn)品外，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，可享受增值稅全額先征后返的優(yōu)惠；安置的“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上，未達(dá)到50%的企業(yè)，其生產(chǎn)銷(xiāo)售的增值稅應(yīng)稅貨物，如發(fā)生虧損，可享受部分或全部返還已征增值稅照顧，具體比例的掌握以企業(yè)不虧損為限。

　　在營(yíng)業(yè)稅方面，福利企業(yè)安置的“四殘”人員如果占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上（含35%），其經(jīng)營(yíng)屬于營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)（廣告業(yè)除外）的業(yè)務(wù)可以免稅。

　　在企業(yè)所得稅方面，福利企業(yè)凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35％以上可以全額免繳企業(yè)所得稅；“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過(guò)10％未達(dá)到35％的，可減半繳納。

　　轉(zhuǎn)退軍人就業(yè)創(chuàng)業(yè)都有優(yōu)惠

　　在就業(yè)、再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策體系中，軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、隨軍家屬就業(yè)稅收優(yōu)惠政策占有重要地位，值得轉(zhuǎn)退軍人和企業(yè)雙方研究和考慮，因?yàn)樗麄冊(cè)诰蜆I(yè)或創(chuàng)業(yè)時(shí)，都可以享受一定的稅收優(yōu)惠。

　　首先，企業(yè)如果安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部或隨軍家屬就業(yè)，凡安置上述人員占企業(yè)總?cè)藬?shù)60％（含60％）以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免繳營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。

　　其次，新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30％以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，3年內(nèi)免繳營(yíng)業(yè)稅及城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。如果比例不到30％，3年內(nèi)可按比例減免企業(yè)所得稅；新辦的商業(yè)零售企業(yè)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵如果達(dá)到職工總數(shù)30％以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，3年內(nèi)免繳城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。

　　上述兩類(lèi)企業(yè)，如果安置的轉(zhuǎn)退軍人比例不到30％，3年內(nèi)可按比例減免企業(yè)所得稅。而新辦的從事商品零售兼營(yíng)批發(fā)業(yè)務(wù)的商業(yè)零售企業(yè)，凡安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，每吸納1名自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵，每年可享受企業(yè)所得稅2000元定額稅收扣減優(yōu)惠。

　　第三，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、隨軍家屬，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免繳營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅；自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免繳營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。

　　專(zhuān)家提醒：稅收優(yōu)惠政策需要靈活運(yùn)用

　　可以說(shuō)，我國(guó)現(xiàn)行的促進(jìn)就業(yè)、再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策涉及的稅收種類(lèi)、人群都很廣泛。因此，稅收籌劃專(zhuān)家提醒，企業(yè)要充分利用現(xiàn)行促進(jìn)就業(yè)的稅收政策，眼光不能僅盯在下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策上，需要綜合考慮三部分稅收優(yōu)惠政策的利弊，整體把握相關(guān)優(yōu)惠政策的內(nèi)涵，根據(jù)政策的最新變化和自身的實(shí)際情況靈活應(yīng)用，才能最大限度發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的效能。

　　比如，2006年下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策調(diào)整后，對(duì)納稅人有利有弊，納稅人就需要根據(jù)新政策調(diào)整籌劃思路。根據(jù)調(diào)整后的規(guī)定，有利的地方在于，企業(yè)實(shí)際安置的下崗失業(yè)人員越多，享受的定額免稅也越多，即使招收少部分下崗失業(yè)人員也能獲得一定的免稅待遇；不利之處在于，對(duì)于規(guī)模較大的個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶(hù)和原來(lái)能達(dá)到全免比例的企業(yè)，現(xiàn)在不再能實(shí)現(xiàn)完全免稅的目的。因此，過(guò)去通過(guò)吸納下崗失業(yè)人員達(dá)到規(guī)定比例而享受免稅優(yōu)惠的稅收籌劃方法已經(jīng)失效。企業(yè)要想最大限度獲得稅收定額減免的效益，需要根據(jù)企業(yè)當(dāng)年預(yù)期的納稅數(shù)額合理確定吸納下崗失業(yè)人員的數(shù)量。

　　例如，某小型服務(wù)企業(yè)預(yù)計(jì)當(dāng)年繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅合計(jì)為100000元，按每吸納1名下崗失業(yè)人員定額扣減4000元稅款計(jì)算，其最多可吸納25人就業(yè)，再多吸納人員也無(wú)法獲得減稅收益。

　　專(zhuān)家還表示，對(duì)三類(lèi)促進(jìn)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行分析，納稅人應(yīng)該能夠發(fā)現(xiàn)，每類(lèi)稅收優(yōu)惠政策都有明確的條件限制，而且優(yōu)惠政策的種類(lèi)和力度也有不同。

　　福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的特點(diǎn)是可以返還增值稅，減免企業(yè)所得稅，因此，對(duì)于增值稅稅負(fù)占大頭的納稅人而言，創(chuàng)辦福利企業(yè)應(yīng)是較好選擇。在吸納軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、隨軍家屬和城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策中，仍然對(duì)企業(yè)實(shí)行按比例減免營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策，而且對(duì)行業(yè)限制很少。這對(duì)于營(yíng)業(yè)額大、利潤(rùn)高的行業(yè)而言，比如娛樂(lè)業(yè)，吸納軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、隨軍家屬和城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)就是非常好的選擇。