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　　這些公司擔(dān)心中國(guó)在通過(guò)新的《企業(yè)所得稅法》之后，將開(kāi)始對(duì)股息征收20%的所得稅。目前，這部法律在本次全國(guó)人大會(huì)議上獲得通過(guò)似已無(wú)懸念。

　　“很多企業(yè)都關(guān)心《企業(yè)所得稅法》是否會(huì)對(duì)企業(yè)股息實(shí)行扣繳稅�！卑灿罆�(huì)計(jì)師事務(wù)所北京稅務(wù)及商務(wù)咨詢部主管合伙人李展偉說(shuō)。

　　這里所說(shuō)的股息，也可以稱作稅后利潤(rùn)。對(duì)股息征稅，是很多國(guó)家普遍的做法。而中國(guó)在這些年的實(shí)際操作中，對(duì)外資企業(yè)的股息是免征所得稅的。

　　1991年7月1日施行的《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》第十九條規(guī)定，外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的利潤(rùn)、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，都應(yīng)當(dāng)繳納20%的所得稅。但同時(shí)，在第十九條第一款規(guī)定，外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤(rùn)，免征所得稅。

　　這種規(guī)定實(shí)際上是對(duì)外資企業(yè)的股息實(shí)施免稅。李展偉說(shuō)，中國(guó)不對(duì)股息征稅，就等于把這部分稅收讓給了其他國(guó)家。

　　由于中國(guó)對(duì)在華投資的外企實(shí)施稅收等一系列的優(yōu)惠政策，內(nèi)資與外資所得稅實(shí)際稅負(fù)差在15%左右，越來(lái)越多的內(nèi)資公司會(huì)先在BVI等低稅區(qū)注冊(cè)，他們采取將資金轉(zhuǎn)到境外再投資境內(nèi)的“返程投資”方式，享受外資企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　據(jù)商務(wù)部統(tǒng)計(jì)，對(duì)華投資的十大資金來(lái)源地中，來(lái)自 BVI的公司排名第二。

　　正在全國(guó)人大審議的《企業(yè)所得稅法》中，并沒(méi)有“外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤(rùn)免征所得稅”的相關(guān)條款。李展偉認(rèn)為，由于《企業(yè)所得稅法》只明確了征稅20%.所以，在《企業(yè)所得稅法》實(shí)施以后，所有的企業(yè)在向國(guó)外派出股息時(shí)，就需要再繳納20%的所得稅。

　　目前還不知道這部法律將會(huì)在何時(shí)實(shí)施，不過(guò)專家普遍認(rèn)為可能會(huì)在2008年起實(shí)施。

　　據(jù)稅務(wù)專家介紹，在實(shí)際操作中，由于各國(guó)間雙邊稅收協(xié)定和本國(guó)稅法不同規(guī)定的影響，《企業(yè)所得稅法》對(duì)派出股息征稅的規(guī)定，對(duì)不同國(guó)家和地區(qū)的外資企業(yè)的影響也是不同的。

　　新稅法對(duì)于美國(guó)和歐洲、日本等對(duì)股息需要在本國(guó)扣繳稅，并且與中國(guó)有雙邊稅收協(xié)定的國(guó)家和地區(qū)的公司不會(huì)有太大的影響。

　　舉例來(lái)說(shuō)，在《企業(yè)所得稅法》實(shí)施以后，一家美國(guó)公司在中國(guó)派出股息時(shí)繳納了20%的稅，這筆股息到了美國(guó)之后，按照美國(guó)的稅法，在美國(guó)還需要納稅，但根據(jù)美國(guó)稅法的規(guī)定，在中國(guó)扣繳的這部分稅款可以作為本國(guó)稅收抵扣的額度。

　　所以中國(guó)對(duì)派出利潤(rùn)征稅20%，基本不會(huì)改變這家公司的實(shí)際繳稅額。不同之處在于，之前是把對(duì)股息的所得稅交給了美國(guó)政府，而在中國(guó)的《企業(yè)所得稅法》實(shí)施以后，會(huì)有一部分稅款繳給中國(guó)政府。

　　而對(duì)股息免稅的國(guó)家和地區(qū)，比如很多東南亞國(guó)家和BVI，中國(guó)對(duì)派出利潤(rùn)征稅20%，對(duì)這些國(guó)家的公司會(huì)有比較大的影響。

　　在《企業(yè)所得稅法》實(shí)施之前，中國(guó)和企業(yè)注冊(cè)地所在國(guó)家和地區(qū)對(duì)派出利潤(rùn)都不征稅。

　　《企業(yè)所得稅法》實(shí)施后，這些國(guó)家的公司從中國(guó)派出利潤(rùn)時(shí)，需要在中國(guó)繳納20%的稅款。而在其本國(guó)由于不需要對(duì)派進(jìn)來(lái)的利潤(rùn)繳稅，也就得不到稅收抵扣，所以這些公司實(shí)際上會(huì)減少20%的稅后利潤(rùn)。

　　國(guó)內(nèi)的假外資大多是在BVI注冊(cè)，因此它們?cè)诶麧?rùn)上會(huì)受到比較明顯的沖擊。

　　因而，稅務(wù)專家說(shuō)，一些來(lái)自沒(méi)有與中國(guó)簽訂雙邊稅收協(xié)定，或是低稅區(qū)的國(guó)家或地區(qū)的公司，包括國(guó)內(nèi)的假外資，正在做一些調(diào)整和重組，最直接的方式是把BVI公司變成香港公司，也就是把公司的注冊(cè)地改成香港。

　　香港對(duì)公司派出的股息一直免稅。一旦《企業(yè)所得稅法》實(shí)施，按照中央政府和香港特區(qū)簽署的稅收優(yōu)惠協(xié)議，注冊(cè)地為香港特區(qū)的公司從內(nèi)地派出股息時(shí)，只需向內(nèi)地稅務(wù)部門繳納5%的所得稅。

　　而對(duì)于來(lái)自那些與中國(guó)沒(méi)有簽訂雙邊稅收協(xié)定的國(guó)家和地區(qū)的BVI公司，它們?cè)谥袊?guó)大陸地區(qū)賺了100萬(wàn)元，按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，要繳納25%的企業(yè)所得稅。如果這個(gè)公司想把剩余的75萬(wàn)元利潤(rùn)派到國(guó)外（比如轉(zhuǎn)到國(guó)外總部），還要對(duì)這75萬(wàn)元再交20%的稅才能派息。

　　但如果它們把注冊(cè)地變成香港，對(duì)派出利潤(rùn)只需征稅5%，派到國(guó)外的利潤(rùn)就會(huì)有71.25萬(wàn)元。對(duì)這些公司來(lái)講仍有比較大的差異。

　　多次幫助國(guó)內(nèi)企業(yè)注冊(cè)海外公司的廣信律師事務(wù)所合伙人全朝暉表示，原來(lái)的新客戶多在BVI等地注冊(cè)公司，現(xiàn)在的新客戶很多都是到香港去注冊(cè)。他認(rèn)為，這種變化是受《企業(yè)所得稅法》的影響。

　　“但重組并不是把公司的注冊(cè)地轉(zhuǎn)到香港這么簡(jiǎn)單”，李展偉表示，《企業(yè)所得稅法》中有規(guī)定，對(duì)沒(méi)有正式的商業(yè)理由，就把利潤(rùn)留在海外的公司還是要對(duì)其海外利潤(rùn)征稅。

　　“而且在香港，重組企業(yè)不是只要有一個(gè)殼就可以了，要在香港有真正的商業(yè)運(yùn)作。而企業(yè)還要充分考慮重組的時(shí)間成本和審批的風(fēng)險(xiǎn)�！崩钫箓フf(shuō)。