| 12月24日，十屆全國人大常委會第二十五次會議開幕。首次提請全國人大常委會審議的企業(yè)所得稅法草案明確，內資、外資企業(yè)適用統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法，新稅率確定為25%。根據企業(yè)所得稅法草案，企業(yè)所得稅優(yōu)惠重點將由以區(qū)域優(yōu)惠為主的格局轉向以產業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔、兼顧社會進步的新的稅收優(yōu)惠格局。
兩稅合一是許多人的期待，它有利于促進內外資企業(yè)在同一稅收制度平臺下展開公平競爭，有利于促進民族企業(yè)提高自主創(chuàng)新能力；可以正確引導外資投資方向，促使我國利用外資從數量向質量轉化。同時，兩稅合一也有利于提升我國上市公司收益。據有關人士估計，兩稅合一對我國A股市場全部公司的凈利潤，有6%－8%的提升幅度，中小投資者的股東權益將因此增加。因而，具有非常積極的意義。
但同時也應該認識到，稅率僅僅是導致內外資企業(yè)稅負不平等的一個因素，除此之外，還有一個重要因素，即優(yōu)惠因素。只有這兩個問題都“合一”了，兩稅才能真正做到統(tǒng)一。
長期以來，外資企業(yè)所得到的稅收優(yōu)惠大大優(yōu)于內資企業(yè)。內資企業(yè)的優(yōu)惠力度較小，范圍較窄，優(yōu)惠政策主要集中在社會福利、勞動就業(yè)、貧困地區(qū)扶植等方面。而對外資企業(yè)的優(yōu)惠力度很大，范圍很寬，優(yōu)惠政策主要偏重于吸引直接投資、鼓勵出口、使用先進技術等。在所得稅納稅扣除方面，外資企業(yè)也比內資企業(yè)更為寬松，稅前扣除項目、標準、范圍的差異很大。外資企業(yè)還可因投資行業(yè)、經營期限、投資數額和產品出口比例符合法律要求而分別再享受“五免五減”、“二免三減”、“一免二減”，有的還能享受減按10%的稅率征稅或者再投資退稅等特殊優(yōu)惠待遇。
這種狀況還延續(xù)到了人才身上。在個人所得稅方面，我國規(guī)定，凡在中國境內的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他部門工作的外籍人員（包括華僑、港澳同胞）的工資、薪金所得，依照《個人所得稅法》的規(guī)定應繳納的個人所得稅稅額，減半征收。這種狀況導致內資企業(yè)在人才競爭方面劣于外資企業(yè)。
同時，一些地方政府為了吸引外資，擅自作主給外資更大更多的優(yōu)惠，有些優(yōu)惠政策甚至突破了法律和中央政策的限制。這種優(yōu)惠政策與稅率一起，導致內資企業(yè)所得稅平均實際負擔率為23%左右，外資企業(yè)所得稅平均實際負擔率為11%左右，兩者相差一倍左右。
內外資稅率統(tǒng)一以后，據測算，如果新法在2008年實施，和舊法相比，稅率降低加上稅前扣除擴大，內資企業(yè)所得稅將減少1340億，而外資企業(yè)所得稅則增加410億。外資企業(yè)一直對兩稅合一持反對態(tài)度。據報道，2005年初，54家跨國公司曾經聯(lián)合向國務院提交了一份報告，提出暫緩取消對他們的稅收優(yōu)惠政策。稅率統(tǒng)一以后，外資企業(yè)可能轉而向地方政府施壓，以獲得地方政府更多的優(yōu)惠政策，繼續(xù)與內資企業(yè)在稅負方面“保持距離”，在競爭中占據更加有利的位置。所以，稅率統(tǒng)一以后，相關外資企業(yè)的壓力將逐漸轉移到地方政府身上，而地方政府為了留住外資，有可能作出讓步，給外資企業(yè)更多優(yōu)惠政策，使“內外有別”的狀況繼續(xù)存在。
應該看到，我國現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策缺乏統(tǒng)一性、規(guī)范性和透明度。稅法及其細則只對優(yōu)惠政策作出原則性規(guī)定，而具體措施則散見于財政部、國家稅務總局發(fā)布的各種通知、法規(guī)，這導致稅收優(yōu)惠政策缺少規(guī)范，自由裁量權和權力尋租的空間過大。也正因為這一點，地方政府繼續(xù)給予外資超越權限優(yōu)惠政策的可能性非常大。
因此，在內外資稅率統(tǒng)一以后，應對稅收優(yōu)惠政策進行全面規(guī)范，以剛性的具體規(guī)定替代模糊的原則性規(guī)定，使內外資企業(yè)不僅在稅率上平等，在優(yōu)惠政策方面也應一視同仁，如此，才能真正做到兩稅合一。 |
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＂兩稅合一＂后 稅負不均除了稅率還有優(yōu)惠問題
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