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個(gè)稅全額扣繳的現(xiàn)實(shí)困境
核心提示:
來源:新京報(bào) 日期:2006-10-13
缺乏相應(yīng)的內(nèi)部制度環(huán)境和外部技術(shù)能力支持,即便個(gè)人所得稅的全面扣繳在理論上擁有無懈可擊的價(jià)值,但在現(xiàn)實(shí)中可能依然難以取得全面的成功。
個(gè)人所得稅的征管工作再次面臨新的挑戰(zhàn)。據(jù)10月9日《新京報(bào)》報(bào)道,從10月1日起,北京市18個(gè)區(qū)縣的1萬多家企業(yè)開始試點(diǎn)個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)。也就是說試點(diǎn)的企業(yè)在向個(gè)人支付薪酬時(shí),不論其是否屬于本企業(yè)人員、支付的薪酬是否達(dá)到1600元納稅標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)都要在申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)涉稅信息。
事實(shí)上,個(gè)人所得稅全面繳扣早已是“舊聞”了。在法律條文方面,此前國務(wù)院公布的修訂后的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三十六就明確規(guī)定兼職的收入也要納入申報(bào)的范圍,“從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)!痹趯(shí)踐操作方面,2005年底國家稅務(wù)總局就已經(jīng)頒布了《個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理暫行辦法》,但時(shí)隔10個(gè)月之后北京地稅部門才開始試點(diǎn)實(shí)施。
醞釀如此之久方才姍姍出臺(tái),本身即已說明即便是政策制定者亦認(rèn)識(shí)到具體實(shí)施該項(xiàng)政策將是一項(xiàng)繁復(fù)浩大的工程?梢哉f缺乏相應(yīng)的內(nèi)部制度環(huán)境和外部技術(shù)能力支持,即便個(gè)人所得稅的全面扣繳在理論上擁有無懈可擊的價(jià)值,但在現(xiàn)實(shí)可能依然難以取得全面的成功。
從制度設(shè)計(jì)來看,個(gè)人所得稅的全面扣繳依賴于企業(yè)對(duì)個(gè)人收入狀況的真實(shí)上報(bào)。只有在企業(yè)將個(gè)人收入狀況如實(shí)上報(bào)的情況下,稅務(wù)部門才能真正掌握個(gè)稅的稅基規(guī)模,并據(jù)此征收相應(yīng)的稅額。然而從以往征稅的具體實(shí)踐來看,影響稅收征管的主要障礙就是代繳個(gè)稅的企業(yè)與交納人之間的合謀。企業(yè)和個(gè)人在利益上是相互依賴的,向第三方稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅對(duì)前兩者并無直接的利益,相反企業(yè)選擇保護(hù)納稅個(gè)人的利益卻更有利于雙方的合作,因而企業(yè)和個(gè)人具有隱瞞申報(bào)的動(dòng)力。
此外,由于我國征信體系的不完善和相關(guān)法律制度的不健全,我國對(duì)隱瞞申報(bào)狀況缺乏有力的監(jiān)督和懲罰機(jī)制。這也就為企業(yè)和個(gè)人的合謀提供了有利的外部環(huán)境。兼具了“做”的動(dòng)機(jī)和機(jī)會(huì),那么個(gè)稅征管出現(xiàn)漏洞也就不足為奇了。此次個(gè)稅全面扣繳依然沒有脫離原有的“陷阱”。主要申報(bào)的途徑依然由企業(yè)和個(gè)人掌握,這也就注定了個(gè)稅全面扣繳必然會(huì)遇到和以往相同的制度性課題。
而從外部技術(shù)支持來看,問題主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面:一個(gè)是全面?zhèn)人征信的問題;另一個(gè)是個(gè)稅全面繳款技術(shù)細(xì)節(jié)的問題。前者可以依靠逐步完善的信用管理體系,其本身就是非旦夕所成,必須經(jīng)過長期的積累才能有所成就;而后者則涉及到納稅管理細(xì)節(jié)的問題,事實(shí)上,如何全面掌握個(gè)人收入狀況并據(jù)此征稅本來就是一個(gè)世界性的難題,西方發(fā)達(dá)國家為此甚至對(duì)個(gè)人婚姻和就業(yè)狀況作出了極為詳盡的規(guī)定,這些制度的積累本身就是在長年累月的實(shí)踐中完成的。要想簡單地通過試點(diǎn)—推廣的模式來完成是不太現(xiàn)實(shí)的。
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